q Pachtzaken
Sparen via
levensverzekering?
gropatax
Mi
N u het sparen via een kapitaalsverzekering wederom in de lift
zit, althans meer in de belangstelling is komen te staan, willen
wij eerst de bekendste vorm van levensverzekering "de ge
mengde verzekering" onder de loupe nemen. Deze verzeke-
ringsvorm keert het verzekerde bedrag uit, zowel bij het over
lijden van de verzekerde, binnen een tevoren overeengekomen
periode, of bij zijn of haar leven: aan het eind van die periode.
D e uitkering uit een gemengde verzekering kan zonodig ge
bruikt worden om t.z.t. af te rekenen met de fiskus bij beëindi
ging van het bedrijf. De Fiskale Oudedags Reserve (FOR) legt
immers e^i fiskale claim op uw bedrijf bij beëindiging daarvan.
Deze z.g.n. FOR-rekening wordt per jaar opgebouwd. Het
maximale bedrag per 31 december 1978 kan 46.437,— be
dragen. Dit maximale bedrag zal slechts door weinigen zijn
bereikt daar de winsten de laatste jaren dan 80.000,— tot
100.000,— hadden moeten bedragen. Helaas zijn dat er maar
al te weinig. Deelname aan deze FOR-regeling betekent uitstel
van het betalen van belasting, daar deze verschoven wordt naar
een later tijdstip. Belangrijk is, dat men de verschuldigde belas
ting voor de financiering van het bedrijf kan gebruiken. Dat
levert uiteraard een rentevoordeel op. De reservering voor de
FOR vindt plaats van de top van het inkomen, die het zwaarste
wordt belast. Opheffing van deze FOR-rekening bij bedrijfs
beëindiging heeft fiskale konsekwenties en daar moet rekening
mee gehouden worden. Bij steeds hoog terugkerende winsten
kan een vrij hoge FOR-rekening ontstaan en het kan dan van
belang zijn dat fiskaal via een uitkering van een gemengde
verzekering kan worden afgerekend. Het privé vermogen bet-
semd voor de rustige oude dag moet dan niet of althans minder
worden aangetast.
E en van de belangrijke voordelen van een dienstbetrek
king is datde werknemer recht heeft op vergoeding en hulp
volgens de bepalingen van een aantal sociale verzekerings
wetten, de zogenaamde werknemersverzekeringen.
H et vorenstaande kan zeer belangrijk zijn, indien tenge
volge van de slechte resultaten uit eigen bedrijf een part-ti
me-dienstbetrekking wordt aanvaard, waarbij dan de kwes
tie van het verplicht verzekerd zijn, alsook de medeverze
kering gelijk aan de orde komen. Dan is het goed te weten of
de mede-verzekering wel of niet van kracht is om eventueel
de eigen verzekering te kunnen beëindigen en op die wijze te
komen tot premie-besparing. Veerbeek.
Over Grond
en
D e minister was van mening, dat de struktuur van het vorige
Pachtnormenbesluit niet meer in alle opzichten leidde tot een
juiste beloning van de produktiefaktor grond in het licht van de
bedrijfsresultaten en dat met name daarom de pachtnormen
struktureel dienden te worden aangepast en de pachtprijzen van
gronden van goede kwaliteit op substantiële wijze dienden te
D eze maxima gelden bij gemiddelde externe produktie-om-
standigheden van het land. Onder externe produktie-omstan-
digheden worden onder meer verstaan de waterhuishouding, de
ontsluiting, de verkaveling, de perceelsvorm, de perceelsgrootte,
de ligging en de bereikbaarheid van het land ten opzichte van de
gebouwen.
PACHTPRIJZEN
ijn vorig artikel eindigde ik
met de volgende zinsnede "Een
levensverzekering anno 1979 kan
belangrijk zijn, niet alleen om de
nabestaanden financieel veilig te
stellen, zij kan ook belangrijk zijn
bij het sparen om iets achter de
hand te hebben voor de oudedag
of voor een bepaald doel b.v.
beëindiging van het bedrijf'.
Welnu wij willen dan ook daarop
verder voort borduren.
De gemengde verzekering
Het betreft hier een verzekeringsvorm die altijd tot uitkering
komt en dit laatste spreekt veel mensen wel aan. Het tijdstip van
uitkering kan dus zijn, de overlijdensdatum van de verzekerde,
dan wel de expiratiedatum van de verzekering als de verzekerde
nog in leven is. Deze verzekeringsvorm dient beide hoofddoelen
van de levensverzekering: t.w. de financiële verzorging van de
eigen oudedag van de verzekerde en de financiële verzorging
van nabestaanden bij zijn overlijden.
Praktijkvoorbeeld
E en zelfstandige ondernemer, 45 jaar oud, heeft een risiko-
verzekering van 100.000,— die alieen uitkeert bij zijn overlij
den als dat plaats heeft voor zijn 65-ste verjaardag, met als enige
doel zijn vrouw financieel veilig stellen bij een eventueel
vroegtijdig overlijden. Hij is nu ruim twintig jaar ondernemer en
de moeilijkste jaren zijn voor hem achter de rug, althans in
financieel opzicht. Zijn bedrijf begint nu te floreren, en de kop is
van de aanvangsschulden verdwenen. Hij kan nu wat geld opzij
gaan leggen om daarvan later op oudere leeftijd te kunnen
profiteren. Terecht meent hij op een leeftijd te zijn gekomen om
te gaan denken aan verzorging van zijn oudedag, dit meestal
gepaard gaande met bedrijfsbeëindiging en de daarbij om de
hoek kijkende fiskale problemen. Er moet dan veelal nog al wat
geld op tafel komen om met de fiskus te kunnen afrekenen.
Hij sluit een "gemengde verzekering" bij het OBF groot
100.000,— uit te keren na 20 jaar bij in leven zijn dan wel
onmiddellijk bij zijn overlijden. Jaarpremie 4.467,— Als het
winstpercentage bij deze onderlinge maatschappij in dezelfde
mate zal blijven stijgen zoals in de laatste verstreken twintig
jaren, zal de verzekeringsmaatschappij maar liefst pl.m.
150.000,— op de einddatum moeten uitkeren.
Aan premie is dan betaald 20 x 4.467,— 89.340,— In
komstenbelasting moet over de verzekeringsuitkering niet be
taald worden, ook niet over de in de uitkering aanwezige rente.
Sparen voor straks. Uit: Euroforum.
Dit laatste is met de erg hoge belastingtarieven in ons kleine
landje wel erg gunstig.
Belastingclaim bij bedrijfsbeëindiging
Voor alle duidelijkheid daarom nogmaals: de oudedagsre-
serve die ondernemers ten laste van hun inkomen mogen
vormen, is geen oudedagsvoorziening in de gebruikelijke zin
van het woord, maar veel meer een vorm van belastinguit
stel
Hierover bestaat nogal wat misverstand. Een kapitaalsuitkering
voor afrekening belastingclaim kan daarom belangrijk zijn.
Voorzichtigheid bij het sluiten van een dergelijke verzekering is
wel nodig. Immers een zware verzekeringspremie kan de voor
delen van de FOR geheel doen verdwijnen. De FOR is ingesteld
om met fiskale faciliteiten middelen voor de oudedag te kunnen
reserveren, die voor de financiering van het bedrijf beschikbaar
blijven. Dat is het hoofddoel van de FOR-regeling en een ver
zekeringsuitkering kunt u eventueel gebruiken om u tegen de
gevolgen van een hoge belastingclaim te dekken. Niet meer en
niet minder.
Jonge ondernemers
E en jonge ondernemer zal het sparen via een kapitaalsverze
kering nog even uitstellen. Primair voor hem is dat zijn schulden
zo laag mogelijk blijven en dat deze schulden gedekt zijn via een
verzekering die alleen uitkeert bij zijn overlijden. Het zou dwaas
zijn als deze jonge ondernemer nu reeds hoge spaarpremies zou
gaan betalen. Daarover echter in mijn volgend artikel meer.
Cevaal
Dit zijn o.a. de Ziektewet - Wet op de Arbeidsongeschikt
heidsverzekering - de werkloosheidswet en de Ziekenfonds
wet.
Deze wetten hebben tot doel de werknemers te verzekeren
tegen de geldelijke gevolgen van arbeidsongeschiktheid we
gens ziekte en ongeval van zowel korte als lange duur,
alsook de geldelijke gevolgen van onvrijwillige werkloos
heid en voorts de werknemers een doeltreffende geneeskun
dige verzorging te waarborgen. Over deze laatste wet, de
ziekenfondswet, wil ik het deze keer met U hebben.
Indien U een arbeidsovereenkomst sluit met een werkgever
mag V ervan uitgaan, dat alle sociale verzekeringswetten op
U van toepassing zijn. Toch komt het helaas nog regelmatig
voordat in bepaalde gevallen de werkgever geen premie voor
de sociale verzekering heeft afgedragen.
Daar om is het goed om ingeval van twijfel zelf navraag te
doen bij het G.A .K. of de door U bedoelde werkgever bij
deze instelling bekend is. Dit om te voorkomen dat mogelijk
later uw uitkering gevaar zou kunnen lopen.
Eoor de Ziekenfondswet is eigen initiatief toch al voorge
schreven. U moet zich zelf aanmelden bij een door U geko
zen algemeen ziekenfonds onder opgaaf van de gezinsleden,
die voor medeverzekering in aanmerking komen. Daarbij
moet ook een getekende verklaring van de werkgever wor
den overgelegd, terwijl bij verandering van werkgever op
nieuw een werkgeversverklaring moet worden ingeleverd.
Verplicht verzekerd voor de ziekenfondswet zijn alle werk
nemers die een privaatrechtelijke arbeidsverhouding hebben
gesloten met een werkgever, waarbij het vast overeengeko
men loon niet meer mag bedragen dan f 38.150,— per jaar.
Naast deze kategorie verzekerden zijn als verplicht verze
kerde ook aangewezen personen die een uitkering ontvan
gen krachtens de Ziektewet, de Werkloosheidswet, de Wet
Werkloosheidsvoorziening etc.
In het algemeen kunnen gratis medeverzekerd zijn de echt
genote of echtgenoot die tot het huishouden van de verze
kerde behoort en de eigen stief- of pleegkinderen voor wie
recht op kinderbijslag bestaat. De voorwaarde is daarbij dat
de verzekerde als kostwinner is aan te merken. Dit is het
geval, indien het gezamenlijk inkomen van man en vrouw in
de regel tenminste voor de helft bestaat uit loon waaraan de
verplichte verzekering is gebonden. De volgende voorbeel
den kunnen hiervan worden gegeven:
Loon man f 10.000,—
Winst uit onderneming f 20.000,—
Totaal inkomen f 30.000,—
In dit geval is het loon minder dan de helft van het totale
inkomen, waardoor alleen de man verplicht verzekerd is. De
vrouw en kinderen zijn niet gratis mede-verzekerd.
Loon man
Winst uit onderneming
Totaal inkomen
f 25.000,-
f 10.000,-
f 35.000,-
ln dit geval zijn de vrouw en kinderen wel gratis medever
zekerd, daar het loon meer dan de helft van het totaal
inkomen uitmaakt.
15 ij de vaststelling van pachtprijzen hebben wij te maken
met het Pachtnormenbesluit 1977, dat op 15 oktober 1977
van kracht is geworden.
In dit pachtnormenbesluit worden regels gesteld ten aan
zien van de hoogst toelaatbare pachtprijzen. Blijkens de
nota van toelichting van minister Van der Stee op dit
Pachtnormenbesluit moeten de regels normen) strek
ken tot bevordering van pachtprijzen, welke in een rede
lijke verhouding staan tot de bedrijfsuitkomsten bij een
behoorlijke bedrijfsvoering, met dien verstande, dat bij het
vaststellen van die regels de redelijke belangen van de
verpachter mede in acht worden genomen.
worden verhoogd.
Tot zover de nota van toelichting. Thans het Pachtnormenbe
sluit zelf, waarbij ik me beperk tot bouw- en grasland.
In het pachtnormenbesluit heeft men gekozen voor 4 grond
soorten en 3 kwaliteitsklassen, waarbij men voor iedere grond
soort en kwaliteitsklasse de maximale basispacht heeft aange
geven. Deze maximale basispacht bedraagt voor:
Kwaliteitsklasse
I II III
1. Zeekleigronden 470 320 230
2. Rivierkleigronden 340 260 170
3. Zand-en dalgronden 360 270 180
4. Veengronden 290 220 150
Naast de basispacht kent men toeslagen of aftrekken indien de
externe produktie-omstandigheden afwijken van het gemiddel
de. Deze tóeslag of aftrek bedraagt voor zeekleigronden maxi
maal 230,— en voor de overige grondsoorten maximaal
170,— Dit houdt derhalve in, dat er een toeslag op de basis
pacht dient te komen, indien de externe produktie-omstandig
heden beter zijn dan het gemiddelde en een aftrek, indien ze
onder het gemiddelde liggen.
Op dip moment lopen er een aantal beroeps-procedures bij de
Centrale Grondkamer tegen door de Grondkamer vastgestelde
pachtprijzen. De pachters wijzen daarbij met name op de ver
schillen tussen het Zuid-Westen en 'de nieuwe polders voor wat
betreft het opbrengend vermogen van grond, de bruto-op-
brengsten in guldens per ha en het netto-overschot in guldens
per ha, zoals deze uit de L.E.I.-cijfers naar voren komen. Daar
naast heeft men bezwaar aangetekend tegen de vastgestelde
toeslagen voor de externe produktie-omstandigheden.
Met deze pachters wacht ik met belangstelling de uitspraken van
de Centrale Grondkamer af! Mr. H. van Eu.
