1
Wat mag ik aftrekken voor de
Inkomstenbelasting
Bu sterk wisselende inkomsten, hetgeen bij bedrijfswinsten nogal eens voorkomt,
'betaalt men meer inkomstenbelasting dan in een situatie, waarbij de inkom
sten weinig veranderen.
V O omstreeks begin februari ontvangen velen het verzoek om aangifte te doen
van het door ren genoten inkomen voor de heffing van inkomstenbelasting.
Misschien niet één van de meest plezierige verzoeken. Toch kan het de moeite
waard zijn om er meer aandacht aan te besteden.
„Zouden boeren en tuinders de wettelijke mogelijkheden van belastingverminde
ring tien procent beter benutten, dan zou dat hen vele miljoenen opleveren", aldus
Minister Van der Stee in de Tweede Kamer, tijdens de behandeling van de land
bouwbegroting 1976.
Om het voor u wat gemakkelijker te maken van de wettelijke toegestane aftrek
mogelijkheden volledig gebruik te maken, zetten wij ze voor u in dit artikel op
een rijtje.
GEBRUIKSAANWIJZING BU DE CIJFERS
QE aftrekmogelijkheden, die wij hierna vermelden, gelden voor het inkomen over
1975 en zijn d-us van 'belang voor het doen van de aangifte van het inkomen
over dat jaar. U kunt daarvoor zelf nagaan of alle aftrekmogelijkheden in de aangifte
1975 zijn benut.
Bovendien hebben wij voor onderstaande maatregelen aangegeven welke aftrek u
voor 1976 mag toepassen. Voor zover nodiig kunt u in uw bedrijfsbeleid voor dit jaar
met die aftrekmogelijkheden rekening houden.
INVESTERINGSAFTREK
^EGENE, die in een kalenderjaar voor meer dan 2.000,heeft besteed aan de
aanschaf of verbetering van bedrijfsmiddelen mag een bepaald percentage van
het geïnvesteerde bedrag aftrekken, zcwel van de winst over het jaar van aanschaf
als van de winst over het daarop volgende jaar.
Deze zogenaamde investeringsaftrek geldt voor het gehele land. Zij bedraagt voor
de stichting dan wel de verbetering van bedrijfsgebouwen
2 x 5 van het geïnvesteerde bedrag, voor zover de aanbesteding voor 19 maart
1974 geschiedde;
2 x 8 van het geïnvesteerde bedrag, voor zover de aanbesteding geschiedde in
de periode van 20 maart 1974 tot en met 17 november 1974;
2 x 12 van het geïnvesteerde bedrag voor zover de aanbesteding geschiedde in
het tijdvak van 18 november 1974 tot en met 17 november 1975;
2 x 8 van het geïnvesteerde bedrag, voor zover de aanbesteding geschiedde na
17 november 1975.
DE INVESTERINGSAFTREK VOOR BEDRIJFSGEBOUWEN (THANS DUS 12 x 8
GELDT VOOR AANBESTEDINGEN, DIE WORDEN GEDAAN VOOR 18 NOVEMBER
1976
Ook voor de aanschaf van machines en werktuigen en voor vee voor meer dan
2000,geldt een investeringsaftrek. Deze bedraagt 2x4% van het geïnvesteerde
'bedrag in machines, werktuigen en vee, voorzover de bestelling gedaan werd na 19
maart 1974.
De investeringsaftrek voor deze goederen is mogelijk voor zover de bestelling van
die goederen geschiedt voor 18 november 1976. De aankoop van een personenauto
valt niet onder de investeringsaftrek. Evenmin wordt investeringsaftrek toegekend
voor de aankoop van grond, de aankoop van een woonhuis en de aanschaf van klein
^materiaal. Wei komt in aanmerking voor investerdngsaiftrek de uitgaven gedaan voor
de verbetering van gronden, waarop normaal wordt afgeschreven, bijvoorbeeld drai
nage. Ook de aanleg van erfverharddngen en kavelpaden 'komt voor investeringsaftrek
in aanmerking, namelijk voor 2x4%.
In dit verband moet worden opgemerkt, dat de investeringsaftrek wordt berekend
over het bedrag dat op de belastingplichtige drukt. Dat wil dus zeggen over het be
taalde bedrag verminderd met eventueel voor die investering ontvangen subsidie.
Voorbeeldt: een akkerbouwer investeerde in 1975 aan erfverharding en kavelpaden
een bedrag van 50.000,Hij ontving hiervoor een subsidie (particulier technische
weiken) van 20.000,Deze akkerbouwer komt voor deze investering in aanmerking
voor een aftrek van 1200y(4 over 30.000,voor het jaar 1975 en voor het
jaar 1976.
VERVROEGDE AFSCHRIJVING
O investeringen in bedrijfsgebouwen buiten de Randstad mag extra (ook wel
vervroegde afschrijving genoemd) worden afgeschreven (dus boven de normale
afschrijving). Deze extra afschrijving moet over twee jaren worden verdeeld, waarhij
de keuze in welk jaar de extra afschrijving zal worden toegepast, wordt overgelaten
aan de belastingplichtige. Deze extra afschrijving bedraagt:
2 x 16% als de aanbesteding van het bedrijfsgebouw is gedaan vóór 18-11-1974
2 x 20 als de aanbesteding van het 'bedrijfsgebouw geschiedde in de periode van
18-11-1975 tot 22-4-1975
2 x 25 alls de aanbesteding van het bedrijfsgebouw werd verricht in de periode
van 22-4-1975 tot heden.
Deze extra afschrijving op bedrijfsgebouwen (thans dus 2 x 25 geldt voor aan
bestedingen, die worden gedaan voor 31 december 1976 en mag toegepast worden
wanneer het de belastingplichtige het best uitkomt. iDlaardoor kan deze maatregel
leiden tot belastingbesparing. Tot belastnngversohuiving naar de toekomst leidt ze
'in ieder geval. En ook dat kan een niet onbelangrijk rentevoordeel opleveren.
Helaas geldt deze mogelijkheid niet voor de bedrijven in de Randstad, waaronder
wordt begrepen de provincies Noord- en Zuid-Holland en Utrecht. In een aantal ge
meenten in het noorden van Noord-Holland geldt echter wel de vervroegde afschrij
ving, omdat deze gemeenten als stimuleringsgebied zijn aangewezen.
Een voorbeeld: Een tuinder in Erica (Drente) sticht een nieuw warenhuis. De op
dracht werd in september 1975 verstrekt. Oplevering en betaling geschiedde op 1
december 1975. De stichtingskosten bedroegen 60.000,(inclusief B.T.W.). De extra
aftrekmogelijkheden waartoe deze investering voor de tuinder aanleiding geeft zijn:
a. een investeringsaftrek: van 7.200,(12 van 60.000,over de jaren 1975 en
1976;
b. een vervroegde afschrijving over 1976 en 1977 (aannemend dat het boekjaar loopt
van 1 januari tot 31 december) van maximaal 15.000,per jaar (25 van
60.000,—).
VERVANGINGSRESERVE
yERiKOOPT men een bedrijfsmiddel, dat enige jaren in het bedrijf is gebruikt
(bijv. een trekker) dan kan de opbrengst hoger uitvallen dan het bedrag waar
voor diit bedrijfsmiddel in de boekhouding staat. Hetzelfde kan gebeuren bij het ver
loren glaan van een bedrijfsmiddel door brand. De uitkering van de verzekering kan
dan hoger zijn dan de zogenaamde boekwaarde. Het verschil tussen de opbrengst bij
verkoop van 'het bedrijfsmiddel of de uitkering van de verzekering en de boekwaarde
ervan is winst.
Deze winst mag worden gereserveerd zo lang het voornemen tot vervanging van
het bedrijfsmiddel bestaat. De vervanging moet wel binnen 4 jaar zijn beslag krijgen.
Wanneer de vervanging geschiedt, dan moet de reserve als eerste afschrijving op
de aanschaffingsprijs van het nieuwe bedrijfsmiddel in mindering worden gebracht.
Een voorbeeld: Een fruitteler ruilt per 25 januari 1976 zijn in 1971 aangeschafte
trekker met enkele bijbehorende werktuigen in voor 15.000,De verkochte goede
ren staan op de balans per 1 januari 1976 voor 5.000,De nieuwprijs van de ver
vangende trekker met toebehoren bedraagt 50.000,
De bij de inruil 'behaalde boekwinst van 10.000,(inrudlwaarde van 15.000,
minus boekwaarde van 5.000,mag in 1976 buiten de belastbare winst blijven.
Ze mag namelijk worden afgeboekt van de aanschaffingsprijs van de vervangende
werktuigen. De normale afschrijving en de investeringsaftrek wordt hierdoor niet
'beïnvloed. Over 1976 mag dus op de aangeschafte trekker met bijbehorende werk
tuigen normaal worden afgeschreven en de investeringsaftrek voor 1976 en 1977 be
draagt per jaar 4 van 50.000,of wel 2.000,
TIJDELIJKE ZELFSTANDIGEN AFTREK
|E1DERE zelfstandige mag van zijn inkomen over 1975 een bedrag van 1.600,
aftrekken, voor zover zijn winst ligt 'beneden de 50.000,Bij hogere win
sten wordt de aftrek verminderd met 160,voor elk vol bedrag van 1.000,
wlaarmee de winst de 50.000,te boven gaat. Indien die winst 60.000,of meer
bedraagt wordt geen aftrek verleend.
Deze tijdelijke zelfstandigen aftrek wordt ook over het inkomen 1976 toegepast.
Bij een maatschap of vennootschap onder firma mag ieder van de vennoten deze zelf
standigenaftrek voor het volle bedrag op zijn aandeel in de winst in 'mindering bren
gen.
FISCALE OUDEDAGSVOORZIENING
|EDERE zelfstandige mag sedert het jaar 1973 ieder jaar een deel van de winst
van zijn bedrijf ten laste van zijn belastbaar inkomen brengen om daarmee in
het eigen bedrijf een reserve voor zijln oude dag op te bouwen.
Die aftrekmogelijkheden zijn voor: 1975 1976
bij winsten tot 35.000,10 111/2
over de meerdere winst 10 10
maximale aftrek 6.000,9.933,
minimale aftrek 569,628,
Een onbelaste aftrek aftrek is mogelijk van 342,378,
mits de bedrijfswinst lager is dan 17.058,18.815,
Wanneer de gevormde oudedagsreserve te zijner tijd wordt aangewend voor het
dioel, waarvoor hij is gevormd, namelijk voor een voorziening ten behoeve van de
oude dag, dan is over de reserve zelf geen belasting verschuldigd. De periodieke uit
keringen zijn dan uiteraard wel belast.
Wil men te zijner tijd de gevormde oudedagsreserve voor andere doeleinden bestem
men, dan moet over de reserve wel worden afgerekend! met de fiscus. Niettemin heeft
men dan toch een niet onbelangrijk rentevoordeel binnen door de verschuiving van de
'belasting naar de toekomst.
""5\\
AFTREK VAN DE IN HET BEDRIJF VAN DE MAN MEEWERKENDE ECHTGENOTE
yOOR de in het bedrijf van de echtgenoot meewerkende vrouw geldt dat een be
paald deel van de behaalde bedrijfswinst aan haar toegerekend wordt. Achter
eenvolgens zijn de diverse mogelijkheden geschetst met vermelding van de cijfers
over 1975 en tussen haakjes die van 1976.
a. deel van de winst, als geheel of nagenoeg geheel in het bedrijf van de echt
genoot wordt gewerkt of minstens 2000 (1750) uur. Alandeel in de wiinst dan min
stens 1600,1732,en maximaal 19.196,20,778,
ib. Vb deel van de winst, als grotendeels of tenminste 1000 (875) uur in het 'bedrijf
wordt gewerkt. Aandeel in de winst dan minstens 1600,1732,en ten
hoogste 11.518,— 12.468,—).
c. V» deel van de winst, als tenminste 600 (550) uur in het bedrijf wordt gewerkt.
Aandeel in de winst dan minstens 1600,— 1732,en maximaal 3840,
4157,—).
d. Op verzoek kan het wdnstdeel, berekend onder a t/m c op een vast bedrag van
1600,1732,worden gesteld. Dit kan in sommige situaties tot een belas
tingbesparing leiden.
De gehuwde meewerkende vrouw is voor het haar toegerekende deel van de winst
zelf belastingplichtig. Voor haar geldt een belastingvrije som van 1559,voor 1975
1687,voor 1976). Hét belastingtarief begint daarna voor haar weer met 20
MIDDELING VAN INKOMENS
Wanneer men drie jaar onafgebroken winst uit dezelfde onderneming heeft genoten,
dan kan men een verzoek tot middeling van inkomens indienen en bij sterk wisse-
lende inkomsten kan dit tot aanzienlijke teruggaaf van belasting leiden. De terug te
geven belasting moet meer zijn dan 3 van het bedrag, dat men na middeling aan
belasting zou hebben betaald of meer dan 150,Het verzoek tot teruggaaf van
belasting moet met een berekening van de terug te geven belasting worden ingediend
'binnen zes maanden, nadat de laatste normale aanslag onherroepelijk is geworden.
Men moet dus zelf aktie nemen!!
Dat een dergelijke inspanning goed beloond wordt, blijkt uit het volgende voor
beeld. Het belastbare inkomen van tuinder A had blijkens door hem ontvangen aan
slag en inkomstenbelasting over 1972, 1973 en 1974 bedragen 18.000,(1972);
35.000,(1973) en 10.000,(1974). Hij had daarover in totaal aan inkomsten
belasting betaald een bedrag van 9.573,(over drie jaren dus; bij een tarief voor
gehuwd en kinderaftrek voor 4 kinderen). Het gemiddelde inkomen van A over ieder
van de jaren 1972, 1973 en 1974 ligt op 21.000,Zou A naar dit gemiddelde inko
men zijn aangeslagen in de inkomstenbelasting, dan had hij slechts 8.103,aan in
komstenbelasting betaald. A zou nu tijdig een verzoek moeten indienen voor de terug
gaaf van inkomstenbelasting ten bedrage van 1227,waarvan de berekening als
volgt luidt:
A betaalde aan inkomstenbelasting over 1972, 1973 en 1974 9.573,
Bij middeling van inkomens zou A hebben betaald „8.103,
verschil 1.470,
Af 3 over 8.103,(namelijk het bedrag dat niet teruggegeven wordt) 243,
Terug te vragen belasting op grond van middeling van inkomen
EN TENSLOTTE
1.227,—
UIT het voorgaande blijkt, dat er bij de berekening van het belastbaar inkomen
nog wel het één en ander aftrekbaar is. Het belang van deze aftrekposten
neemt nog toe als u bedenkt, dat het belastbaar inkomen tevens de grondslag vormt
voor de premieheffing volksverzekering (premie A.O.W., A.W.W., A.K.W. en
A.W.B.Z.)!
VELTMAN.
