DRY
2012 wordt
moeilijk jaar
BAROMETER
- december -
stand van zaken
column
De noodzaak
van zakeluk
handelen
Mr. Marc Heijens is fiscalist
en als partner verbonden aan
DRV Accountants en Belastingadviseurs,
vestiging DRV Terneuzen,
m.heijens@drv.nl.
Om een hoop fiscale ellende te besparen is het van groot belang dat er
op zakelijke voorwaarden wordt gehandeld tussen de directeur-groot
aandeelhouder en zijn BV. Maar dit geldt ook voor handelen tussen zijn
BV's onderling.
In deze column een aantal zaken om van bewust te zijn als directeur
grootaandeelhouder (dga) in een BV.
Wat betekent dit voor u?
U als directeur-grootaandeelhouder moet de hoogte van zaken als het
salaris, de huur, de managementvergoeding en de rente regelmatig
toetsen op zakelijkheid. Zo kunt u naheffingen door de fiscus met een
eventuele verhoging voorkomen.
Wat het zakelijk salaris betreft vindt de fiscus dat u als dga tenminste een
jaarsalaris moet ontvangen van 41.000. Als het salaris van de meest
verdienende werknemer echter hoger is dan 41.000, moet u tenminste
ook dat hogere salaris krijgen. Wanneer blijkt dat de 'markt' voor uw
kennis en kunde nog meer zou betalen, dan moet dit nog hogere salaris
gehanteerd worden.
Zorg daarnaast dat de hoogte van de managementvergoeding die de
holding/management-BV in rekening brengt aan de werkmaatschappij
in een normale verhouding staat tot het salaris dat u uit uw holding/ma-
nagement-BV opneemt. De fiscus hanteert gewoonlijk als norm dat het
salaris ongeveer 70% van de management-fee moet zijn. Maar hier zijn
meerdere invalshoeken mogelijk.
Rente en leningen
De rente op leningen moet ongeveer gelijk zijn met de rente die u bij
een externe partij krijgt of moet betalen, let daarbij op eventueel nood
zakelijke risico-opslagen!
Staat u als directeur-grootaandeelhouder in privé borg voor een lening
die de bank aan uw BV heeft verstrekt, dan moet u daarvoor ook een
zakelijke vergoeding van uw BV vragen. Bij een willekeurige derde zou
bijvoorbeeld 1 van de hoofdsom als borgstelling gevraagd zijn. Als dit
bij uw BV 'vergeten' wordt, kan de inspecteur bij u alsnog in de dure
box 1 (tot 52%) naheffen en u eventueel een boete opleggen. Mocht
de borg ooit worden ingeroepen door de bank, dan kunt u door dit
onzakelijk handelen ook de aftrekbaarheid van de (regres)vordering op
uw BV mislopen.
Fiscale eenheid
Tussen vennootschappen onderiing, die deel uitmaken van een fiscale
eenheid, moet ook zakelijk worden gehandeld. Gebeurt dit niet, dan
moet er bij verbreking van de fiscale eenheid alsnog worden afgerekend
over de verschoven stille reserves/winsten. Dit kan soms op een onver
wacht moment, bijvoorbeeld bij verkoop van een werkmaatschappij,
zeer ongewenste gevolgen hebben!
Leg het schriftelijk vast
Het is noodzakelijk dat overeenkomsten tussen u en uw BV en tussen
uw BV's onderling schriftelijk vastgelegd worden. Zo heeft de Hoge
Raad recent beslist dat een verlies op een op zich zakelijke lening aan
een dochtermaatschappij niet aftrekbaar was, omdat er geen lening
overeenkomst was opgemaakt. Er waren geen zekerheden verstrekt en
er was geen aflossingsprocedure opgesteld. Hoewel het indruist tegen
ons rechtvaardigheidsgevoel - het verlies is immers toch echt geleden
- heeft de Hoge Raad toch zo bepaald. Zorg daarom voor goede schrif
telijke zakelijke overeenkomsten met duidelijke afspraken over rente,
aflossing en zekerheden!
Kortom: zorg dat u altijd zakelijk handelt en overeenkomsten schriftelijk
vastlegt. Daar bespaart u een hoop fiscale ellende mee!
ACCOUNTANTS EN BELASTINGADVISEURS
DRV Accountants en Belastingadviseurs is met een team van
500 medewerkers en 11 vestigingen in Zuid-Hol land, Zeeland en
West-Brabant een inspiratiebron voor nuchtere ondernemers.
Chris Rutten Voorzitter KvK
Zuidwest- Nederland: cijfer:
5,5 'Bij steeds meer bedrijven staat de
winstgevendheid nu onder druk.
Eurocrisis, overheidsbezuini
gingen, laag consumenten
vertrouwen, oplopende werkloos
heid, grote (internationale) con
currentie, stijgende grondprij
zen; de economie draait stroef en
er wordt eind 2011 veel gevraagd
van het ondernemerschap. De
winstgevendheid staat bij veel be
drijven onder druk. Zeeuwse on
dernemers verwachten in 2012
een verslechtering van het econo
misch klimaat.
MIDDELBURG - Dat blijkt uit de
conjunctuurenquête (COEN) van de
Kamer van Koophandel. Ondanks de
tegenwind verwacht toch nog 28 pro
cent van de ondernemers volgend
jaar een toename van de omzet, tegen
17 procent een daling. Ook bij de ex
port is het saldo positief, 26 procent
verwacht een stijging, 9 procent een
daling.
De cijfers van Zeeland liggen hier
mee in lijn met het landelijke beeld.
Door de stijgende kosten leidt meer
omzet echter niet automatisch tot een
beter bedrijfsresultaat. Wisselend zijn
de verwachtingen ten aanzien van de
vraag naar personeel. Ongeveer 15%
van de bedrijven in Zeeland gaat uit
van een daling van de personeelssterk
te in 2012, 13 procent verwacht een
uitbreiding. Zeeland wordt geken
merkt door een heel lage werkloos
heid, maar dit kan in 2012 verande
ren.
Hoop gevestigd op industrie
De Zeeuwse industrie verwacht in
2012 een verdere groei van de omzet,
de verwachtingen zijn positiever dan
landelijk. Meer omzet leidt echter
niet automatisch tot een beter bedrijfs
resultaat. Door de stijgende inkoop
prijzen staat de winstgevendheid bij
veel bedrijven onder druk. Qua werk
gelegenheid is de industrie voor 2012
voorzichtig, er zijn iets meer Zeeuw
se bedrijven die personeel zullen afsto
ten dan zullen aantrekken. Lichtpunt
je voor Zeeland is de positieve ver-
Industrie verwacht weer te investeren.
wachting voor de investeringen. In
vesteringen in de industrie zijn heel
belangrijk om ook omzetten in ande
re sectoren een stimulans te kunnen
geven.
aantal opheffingen is de detailhandel
positief over 2012.
Dit resulteert onder andere in een ver
wachte toename van de omzet, inves
teringen en werkgelegenheid.
West- Brabant
Ook de West- Brabantse onderne
mers verwachten een moeilijk jaar.
Toch nog ruim een kwart van de on
dernemers verwacht volgend jaar een
toename van de omzet, tegen 17 pro
cent een daling. Ook bij de export is
het saldo positief (een kwart verwacht
een stijging, 13 procent een daling).
Ook de cijfers van West-Brabant lig
gen hiermee in lijn met het landelijke
beeld.
Door de stijgende kosten leidt meer
omzet echter niet automatisch tot een
beter bedrijfsresultaat. Zorgwekkend
zijn de verwachtingen ten aanzien
van de vraag naar personeel. Vooral
in de industrie en de bouw
verwachten ondernemers een krimp
van het personeelsbestand. Een ver
der oplopende werkloosheid lijkt
volgend jaar onontkoombaar. Onge
veer 15 procent van de bedrijven in
West-Brabant gaat uit van een daling
van de personeelssterkte in 2012, 11
procent verwacht een uitbreiding.
Landelijk is dit respectievelijk 18 en
15 procent.
De resultaten van de industrie laten
een verslechtering van het internatio
nale klimaat zien, echter per saldo is
er wel sprake van groei (vooral ex-
port).
Logistiek
Ook de vervoerssector rekent op een
toename van de omzet in 2012, ook
hier een iets gunstiger beeld dan het
landelijk gemiddelde. Logistiek is één
van de speerpuntsectoren van Zuid
west-Nederland. In tegenstelling tot
het landelijke beeld verwachten de lo
gistieke bedrijven in Zeeland (en
West-Brabant) in 2012 meer perso
neel nodig te hebben.
Bouwsector
Het landelijke beeld van de bouw is
somber, 40 procent verwacht een
(verdere) daling in 2012. voor Zee
land is dit beeld zelfs nog wat slech
ter, 2 op de 3 Zeeuwse aannemers
verwacht minder omzet te maken
dan in 2011Bij één op de drie bouw
bedrijven zal werkgelegenheid af
vloeien. De problemen in
de woningbouw werken
door naar gerelateerde
branches (bijv. architec
ten, notarissen, meubelbe
drijven, makelaardij).
Detailhandel
Ondanks het (zeer) lage
consumentenvertrouwen,
de grote concurrentie
(o.a. internet) en het grote
