Thoolse landbouw
belangrijke economische factor
Bedrijfsopvolging
Schipper f OAZ
u
DACOMEX
w
vernou
Bijl ummaB bv
Fa. Gebr. C. en LJ. Koopman
IMPORT - EXPORT
UIEN AARDAPPELEN
UW GRIMME
SPECIALIST
VOOR THOLEN!
W
W. Brons b.v.
PIEPERLINE
HOLLAND
YET HEATERS
De aanhangwagenspecialist van Tholen...!
LOUIS VCRDURG BV
Meeuwse handelsonderneming bv
Markt 8-10, 4691 BX Tholen, tel. 0166-601260
Handel in Landbouwprodukten en Gewasbeschermingsmiddelen
Voor al uw bestrijdingsmiddeleni, zaden
en granen hartelijk aanbevolen
Postbus 25
4695 ZG Sint-Maartensdijk
Tel. 0166-663169 - 663197
fax. 0166-663773
- 662559
mob.tel. A.D. Koopman 06-53796466
mob.tel. M.L. Koopman 06-20011370
e-mail: a.d.koopman@hotmail.com
Landbouwmechanisatie
Den Engelsman:
uw partner in de mechanisatie.
Dealer van bekende topmerken w.o.:
New Holland, Grimme, Dubex, Rumptstad,
Kuhn, Steketee, Linde, Mullie en vele andere.
Dierenartspraktijk Eiland Tholen
SINT-MAARTENSDIJK
HOLLAND
^reen sSt ar <~Hrand
De Weel 1
Nieuwerkerk
Tel 0111-642240
www.louisverburg.nl
info@louisverburg.nl
Firma Koopman
Loonbedrijf
Ons bedrijf is gespecialiseerd in de volgende werkzaamheden:
AANBIEDING!!! - bietenzaaien
- tarweoogst
Onderhoud nodig of uitbreiding van uw
Beregeningsinstallatie of drainagesysteem
STEENBERGEN BV
Westlandselangeweg 11a
4651 PD Steenbergen
0167-564039
www.vernou-steenbergen.nl
Heeft u interesse
in onze diensten?
0166 69 2824
Loonbedrijf KOOPMAN
Provincialeweg 62
4695 RN St.Maartensdijk
Het adres voor export-, frites- en tafelaardappelen
Bezoek ook onze website: www.bijlaardappelenbv.nl
Heteluchtkanonnen Infraroodstralers
18
EENDRACHTBODE, DE THOOLSE COURANT
Donderdag 26 februari 2009
Fiscaal gezien zijn er bij een bedrijfsoverdracht een aantal belas
tingen van belang. Ik beperk me in dit verhaal tot de gevolgen
voor de inkomstenbelasting en het schenkingsrecht. Omdat er
per belastingsoort verschillende vrijstellingen mogelijk zijn, is
het belangrijk dit onderscheid duidelijk te houden. Hieronder
hebben we dan ook per belasting aangegeven wat de gevolgen
zijn indien u besluit uw bedrijf over te dragen.
Inkomstenbelasting
Een bedrijfsoverdracht is in beginsel een verkoop van een
bedrijf (vaak) aan een eigen kind. De zaken waaruit het bedrijf
bestaat, staan op de balans voor de boekwaarde (bijvoorbeeld
aanschafwaarde minus afschrijvingen). In het navolgende
beperk ik me tot bedrijfsoverdracht tijdens leven van de
ouder(s) aan een kind.
Het verschil tussen de vrije waarde (waarde economisch verkeer)
en de boekwaarde noemen we stille reserves. Wanneer u het
bedrijf overdraagt dient u in principe af te rekenen over de stil
le reserves en de opgebouwde fiscale oudedagsreserve (FOR).
Dit heet ook wel de stakingswinst. De belaste stakingswinst en
het reguliere winstaandeel in het stakingsjaar bepalen de belas
te winst voor u in dat stakingsjaar.
Ruisende bedrijfsoverdracht
Het afrekenen over de stille reserves van de ouder bij een
bedrijfsoverdracht wordt ook wel een 'ruisende bedrijfsover
dracht' genoemd. De ouder rekent in deze situatie af over de
stille reserves en de opvolger mag afschrijven over de aanschaf
waarde. Bij een agrarische bedrijfsoverdracht is er iets bijzon
ders aan de hand, de ouder hoeft niet af te rekenen over de stil
le reserves in de grond omdat die in principe onder de land-
bouwvrijstelling vallen. De landbouwvrijstelling geldt tot aan
de waarde in het economisch verkeer bij agrarische bestemming
(WEVAB). Alles wat boven die waarde betaald wordt, is wel
belast.
Inkomstenbelastingheffing kan (deels) worden voorkomen, of
beter gezegd, uitgesteld door het bedingen van een lijfrente.
Dit betekent: geld aan iemand betalen (verzekeringsmaatschap
pij, bank of opvolger) die het later aan u terugbetaalt. Op het
moment dat u het betaalt trekt u het bedrag af van uw inko
men. Wanneer u het terug ontvangt, telt u het bij uw inkomen
op. Op deze wijze kunt u ervoor zorgen dat u minder inkom
stenbelasting betaalt omdat heffing tegen lagere tarieven
plaatsvindt. Na bedrijfsbeëindiging is het inkomen van de
ouders in box I immers vaak veel lager dan in het jaar van sta
king. De hoogte van de te storten lijfrenten is afhankelijk van
de leeftijd, de hoogte van de stakingswinst en de in het verle
den afgesloten lijfrenten.
Argumenten om in sommige situaties toch te kiezen voor een
'ruisende bedrijfsoverdracht' zijn:
- een lagere heffing van inkomstenbelasting door hogere
afschrijvingen bij de opvolger na bedrijfsovername;
- verliezen bij de ouders die verrekend kunnen worden met de
stakingswinst.
Geruisloze bedrijfsoverdracht
Het is fiscaal ook mogelijk een onderneming over te dragen
zonder dat de bedrijfsoverdrager over de stille reserves afre
kent. U kunt namelijk kiezen voor geruisloos doorschuiven.
Daarvoor moet er op het moment van bedrijfsoverdracht 36
maanden een samenwerkingsverband (bijvoorbeeld een maat
schap) of dienstverband zijn.
In de praktijk blijkt het ondernemerschap voor de bedrijfsopvol-
ger vaak voordeliger dan een dienstverband. Het is dus verstan
dig om een maatschap aan te gaan en na drie jaar gebruik te
maken van de regeling geruisloos doorschuiven. Geruisloos
doorschuiven is voordelig voor de overdrager, omdat hij hier
mee de belastingclaim naar de bedrijfsopvolger doorschuift.
Die gaat dan door met dezelfde boekwaarden als die op de
bedrijfsbalans van de ouder. Op deze wijze neemt de opvolger
de (latente) belastingclaim over. Daarom krijgt de opvolger een
korting op de overnamesom voor de doorgeschoven meerwaar
den, zodat hij/zij per saldo minder moet betalen. Hij heeft daar
naast wel een lager afschrijvingspotentieel aangezien hij door
gaat met de boekwaarde zoals op de balans staat van de ouder.
Schenkingsrecht
Wanneer de ouder zijn agrarisch bedrijf overdraagt aan een
kind, gebeurt dit meestal tegen een lagere prijs dan de vrije ver
koopwaarde. In principe is de vrije waarde minus de betaalde
overnamesom een schenking.
Omdat heffing van schenkingsrecht hierover erg duur kan uit
vallen (soms honderdduizenden euro) in de landbouw, is er een
bedrijfsopvolgingsfaciliteit in het leven geroepen. Hiervan kan
alleen gebruik gemaakt worden als de uittredende ouder(s) ten
tijde van de bedrijfsovername 55 jaar of ouder is of voor 45 pro
cent of meer arbeidsongeschikt is en de onderneming moet
minimaal 5 jaar door schenker zijn gedreven.
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is opgebouwd uit drie onderde
len:
- vrijstelling van het verschil tussen de vrije verkoopwaarde en
de zogenoemde 'voortzettingswaarde';
- vrijstelling van 75 procent van de voortzettingswaarde;
- rentedragend uitstel van 10 jaar voor het eventueel nog ver
schuldigde schenkingsrecht.
Voor de vrijstelling geldt dat het bedrijf minimaal 5 jaar dient te
worden voortgezet. Gebeurt dit niet, dan vindt er alsnog hef
fing plaats over het verschil tussen de vrije verkoopwaarde en
de betaalde overnamesom.
Anti-speculatiebeding?
Als het bedrijf door één van de kinderen wordt overgenomen
tegen een lager bedrag dan de vrije verkoopwaarde. Wat is dan
handig? Door bij de overname tegen een lagere waarde voor
uw andere kinderen een meerwaardeclausule, ook wel anti-spe-
culatiebeding genoemd, af te spreken, kunt u voorkomen dat
uw bedrijfsopvolger nadat de voortzettingstermijn van vijf jaar
is verstreken de zaak verkoopt en de winst geheel in eigen zak
steekt. Afhankelijk van bijvoorbeeld de leeftijd van de opvolger
kan een termijn worden opgenomen in de akte waarin de
bedrijfsoverdracht wordt geregeld. Indien de opvolger binnen
de afgesproken termijn verkoopt zal hij de behaalde winst (vol
gens afspraak) moeten delen met broer(s) en zus(sen) en/ of de
ouders.
Testament?
Wanneer er een onderneming is, maar zeker op het moment
van de bedrijfsoverdracht is het van belang na te denken over
de toekomst. Zonder testament geldt de wettelijke verdeling
die bepaalt hoe de erfenis moet worden verdeeld. Dit is het
zogenaamde versterfrecht. Hierbij kunnen complicaties ont
staan, omdat de verschillende erfgenamen strijdige belangen
kunnen hebben bij het voortbestaan van de onderneming.
In het erfrecht wordt voorzien in een regeling, waarbij het
ondernemingsvermogen dat essentieel is voor de bedrijfsuitoe
fening door de rechter kan worden beschermd tegen aanspra
ken van niet-voorzettende erfgenamen.
Wettelijk erfdeel
Bij bedrijfsovername bepalen uiteindelijk de ouders tegen welk
bedrag de bedrijfsopvolger het bedrijf kan overnemen. De
opvolger is daar natuurlijk nauw bij betrokken.
Broers en zussen volgen de afspraken meestal op afstand, maar
worden steeds zakelijker. Soms moet de bedrijfsopvolger hen
(gedeeltelijk) uitkopen. Maar ook nadat alles beklonken is bij
de bedrijfsovername, is de rol van broers en zussen niet uitge
speeld. Wanneer zij bij de bedrijfsovername niet hun wettelijk
erfdeel hebben gekregen, kunnen zij na overlijden van ouder(s)
alsnog dat wettelijke erfdeel, ofwel hun legitieme portie, opei
sen van de bedrijfsopvolger.
Het is belangrijk om bij de bedrijfsoverdracht ook hierover na te
denken en waar mogelijk afspraken te maken en vastte leggen.
Bedrijfsoverdracht is maatwerk en werk voor specialisten.
Iedere overdracht is anders. Goed overleg tussen uw fiscalist,
accountant en notaris is belangrijk.
U kunt ons ook raadplegen voor een second opinion!
Mr. Dick Gunst FB
HACCP
REGISTERED
NFW HOLLAND Iraktoren
Tel. 0166 - 66 32 07 www.vofdenengelsman.nl Fax 0166 - 66 30 29
Kalfdamsewcg 2 4693 RM Poortvliet
Tel.: 0166 - 662596
Spirt kun it kleine huisdieren;
Poortvliet, Kalfdamsewcg '2
Maandag-, woensdag- en
vrijdagmiddag 13.30 - 14.00 uur
Dinsdag- en donderdagavond
18.00- 19,00 uur
Zaterdagmorgen 8.30 - 9.00 uur
Tholen, Hegcntessestraa! 17
Maandag-, woensdag- en
vrijdagavond 18.00 - 19.00 uur
Dinsdag- en donderdagmiddag
13.30 - 14.00 uur
Zaterdagmorgen 11.30 - 12.00 uur
en volgens telefonische afspraak
TRAKTOREN EN WERKTUIGEN
TUIN- EN PARKMACHINES
3K
Provincialeweg 62, 4695 RN St.-Maartensdijk
Tel 0166-69 28 24
Loonwerk (meest voorkomende werkzaamheden)
Snoeiwerk (klein snoeiwerk; heg/struiken t/m zwaar snoeiwerk; bomen rooien)
Grondontsmetting NIEUW (bestrijding van aaltjes)
Aanpassen van mechanisatie (machines verbouwen/zelf ontwikkelen voor
diverse teelten)
VCA en VBL gecertificeerd
Johan Slager
T.0031(0)6-54 27 88 93
E. johangpieperline.nl
Productie: Langeweg 15
4697 RE Sint-Annaland
T. 0031(0) 166-65 41 13
F. 0031(0) 166-65 45 88
Everkoop@pieperlinenl
Correspondentie: lageweg 2
4695 PT Sint-Maartensdijk
Een nieuwe tuinberegenings-installatie nodig?
Vakkundige levering en aanleg met eigen vakmensen.
Vanaf het boren van de bron tot en met regenautomaat.
Ook zelfbouwpakketten.
Bel uw specialist in beregenings- en grondwatertechnieken
Met 23 jaar ervaring
-
Langeweg 11 a
4697 RE Sint Annaland (NL)
tel 0031 (0)166-612650
fax0031 (0) 166-613006
info<g)bijlaardappelenbv.nl
Overal toepasbaar
Olie - petroleum -
propaangasuitvoeringen
Vele types
Met en zonder
rookgasafvoer
Hoge kwaliteit
Lage prijs
Energiebesparend
t'
A. Plesmanweg 6 Postbus 190 4460 AD GoesTel.0113-212620 Fax 232214
www.meeuwse-goes.com E-mail info@meeuwse-goes.com
